關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳政策的解讀
當(dāng)前新型冠狀病毒肺炎疫情防控形勢積極向好的態(tài)勢正在拓展,經(jīng)濟社會發(fā)展加快恢復(fù),不少納稅人已經(jīng)著手準(zhǔn)備2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。小編為大家準(zhǔn)備了相關(guān)攻略,一起來看看吧↓↓↓
一、什么是年度匯算清繳?
年度匯算,就是納稅人在納稅年終后規(guī)定的時期內(nèi),按照相關(guān)規(guī)定到相關(guān)部門辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。通俗講就是“合并全年收入,按年計算稅款”,然后多退少補。
公式如下:
2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
舉個例子:某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元,假設(shè)沒有專項附加扣除,預(yù)繳個稅90元;其他月份每月工資4000元,無須預(yù)繳個稅。全年看,因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅,因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。
二、為什么要做年度匯算清繳?
1. 可以幫助企業(yè)更直觀地了解上一年的經(jīng)營狀況;
2. 繳稅額進行多退少補;
3. 匯算清繳出具報告后,能夠降低企業(yè)被稅務(wù)抽查的概率;
4. 避免企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險;
5. 如果是由專業(yè)的財稅人員進行匯算清繳,還能讓他針對企業(yè)的財務(wù)情況提出合理建議和意見,規(guī)避以后的財務(wù)漏洞;
6. 匯算清繳是國家稅法定義的企業(yè)經(jīng)營法則,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:
“ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。”
如果企業(yè)沒有在規(guī)定的期限內(nèi)完成匯算清繳,或有弄虛作假的行為,將會被稅局列入異常名單,并視情節(jié)嚴重性給予較重處罰!
三、哪些人不需要辦理匯算清繳?
依據(jù)相關(guān)法規(guī)及政策要求,符合下列情形之一的,不需要辦理年度匯算:
1、需要補稅但綜合所得年收入不超過12萬元的;
2、年度匯算需補稅金額不超過400元的;
3、已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的。
四、哪些人需要辦理匯算清繳?
依據(jù)相關(guān)法規(guī)及政策要求,符合下列情形之一的,需要辦理匯算清繳:
1、2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時預(yù)繳過個人所得稅的;
2、2019年度有符合享受條件的專項附加扣除,但預(yù)繳稅款時沒有申報扣除的;
3、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的;
4、沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
5、納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得,年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的;
6、預(yù)繳稅款時,未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等;
7、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出,但預(yù)繳稅款時未辦理扣除的等等。
五、納稅人可自主選擇哪些辦理方式?
1、自行辦理;
2、委托每月給你發(fā)工資的單位辦理;
3、委托專業(yè)的涉稅服務(wù)機構(gòu)或者個人代為辦理;
六、納稅人可通過什么渠道辦理年度匯算?
1、個人所得稅手機APP(強烈推薦)
2、網(wǎng)上稅務(wù)局
3、郵寄(周期較長,資料不齊全需要再郵寄)
4、辦稅服務(wù)大廳(需要跑去大廳, 沒有APP方便)
七、納稅人向哪里的稅務(wù)機關(guān)申報辦理年度匯算?
1、如果是自行辦理或者委托第三方機構(gòu)/個人辦理的,向自己單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報;
2、有兩處及以上任職受雇單位的,可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報;
3、納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報;
4、如果是委托單位辦理的,準(zhǔn)備好資料,交于單位委托辦理人。
八、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料,保存多久?
為減輕納稅人負擔(dān),《公告》第八條明確了納稅人辦理年度匯算,一般只需報送年度匯算申報表。如果修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息、新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠,才需一并報送修改或新增的相關(guān)信息。納稅人需仔細核對填報的信息,確保真實、準(zhǔn)確、完整。
為便于后續(xù)服務(wù)和管理,納稅人及代辦的扣繳義務(wù)人需將辦理2019年度匯算的相關(guān)資料,自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年(即至2025年6月30日)。
九、 如何辦理年度匯算退稅、補稅?
退稅:在個稅APP把自己的銀行卡信息填進去,2020年3月1日至6月30日期間在個稅APP申請退稅,退稅款直達個人銀行賬戶;
補稅:通過網(wǎng)上銀行、POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。
十、納稅人應(yīng)在什么時間辦理年度匯算?
辦理2019年度匯算清繳的時間為2020年3月1日至6月30日(因疫情原因,辦理時間可能會有所調(diào)整,以稅務(wù)機關(guān)確定的通知為準(zhǔn))。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在此期限前離境的,可以在離境前辦理匯算清繳。